我国经济由过去高速增长阶段转向高质量发展阶段，进入关键调整期。要保持烟草经济稳中向好局面，推进成本治理，创新成本管控机制，是卷烟工业企业在新常态下应对困难、走出高发展质量的必由之路。

成本运行的现状与思考
 

  根据国家局公布的对标数据和财务数据显示，目前卷烟工业企业全员劳动效率最高达到411.69箱/人，最低为135.04箱/人；生产成本占销售收入的比重，最优值是12.96%，而最高的达到37.78%，差距接近3倍。烟箱平均采购价格为7.28元/个，最高的达到11.71元/个，最低的5.55元/个，价格相差2倍多；条盒包装平均采购价格为每万套10936.6元，最高的为15892.9元，最低的为8038.13元，价格相差7854.77元。从费用和效率指标看，三项费用率平均水平为6.16%，最高的10.21%，最低的3%，相差7.21个百分点；管理费用率平均水平为4.77%，最高的8.67%，最低的2.49%，相差6.18个百分点（见下表）。

  由此可见，卷烟工业企业部分成本费用存在下降空间，在防止花钱过热、从严控制各项非必要开支、降低期间费用占比、加强费用预算管控等方面，仍有许多工作要做，仍有较大潜力可挖。

成本管控六个关键环节
 

  基于当前卷烟工业企业的成本运行现状，按照成本管控的理论性、实践性和创新性要求，对创新成本管控机制的路径、手段、载体和方法进行研究和探索，需重点把握和做好以下六个方面工作：

  健全工作机构。为顺利推进成本管控工作，应在公司层面成立成本管控工作领导小组。主要职责是组织召开成本管控联席会议，听取成本专题分析汇报，协调相关问题，提出整改要求，监督责任落实等。

  成本管控工作领导小组下设两个专项工作组。一是成本分析组，主要负责制定《成本管控工作实施方案》，统一创建目标成本管理模型，制定《成本管控工作联席会议制度》，筹备成本管控联席会议。二是督办落实组，负责督办成本管控联席会议确定的整改事项，汇报整改落实情况。

  创建管理模型。要做好成本管控工作，必须建立一套科学完整的目标成本分析数据模型。用数据说话，明确成本责任主体，厘清责任边界。因此，要引入先进的管理工具，运用现代财务管理理念和分析方法，挖掘数据背后的真正成因，还原经济活动的来龙去脉，倒逼责任部门有的放矢，持续改进。

  在实际操作中，建议以卷烟销售收入成本率为综合控制指标，逐一确定所有在产卷烟规格牌号的标准成本，从而建立一一对应的“卷烟产品目标成本管理模型”。并将管理模型嵌入省级财务信息化管控平台，自动集成分析数据，及时发出成本预警，实时监控成本运行，将影响成本变动的信息及时反馈各成本责任中心，查明原因，并及时纠偏和改进。

  搭建管控平台。创新成本管理模式和工作机制，就要破除信息不对称的壁垒，畅通沟通协调的渠道，搭建一个各成本责任中心上下联动、左右协同、信息共享、持续改进的管控平台。

  在卷烟厂层面，以成本专题分析会为载体，运用“卷烟产品目标成本管理模型”，对每一个卷烟规格、牌号的每一项耗用材料，从数量和价格两方面进行定量分析，揭示成本增减变动的根本原因。在自我解决问题、改进工作的基础上，参加公司成本管控联席会议，上下联动形成合力，打通公司业务部门与卷烟厂在采购质量、价格等制约成本管控效率方面的“最后一公里”。

  在公司层面，以公司成本管控联席会议为载体，通过公司相关部门和卷烟厂上下联动，现场沟通协调，共同解决成本运行中存在的突出矛盾和具体问题。明确责任落实部门，加大督办整改力度。卷烟厂在生产制造过程中反映出来的成本问题，就是公司成本治理要解决的问题。

  制定标准成本。“卷烟产品目标成本管理模型”能否真正发挥作用，关键在于产品标准成本的制定。结合成本管控、行业对标，突出成本治理的价值取向和标杆引领，按照“卷烟产品目标成本管理模型”格式内容，建立涵盖在产卷烟规格牌号的标准成本，每年要根据市场环境变化和品牌发展战略进行修订、发布。

  同时，对新产品要制定“研发设计成本”，并作为标准成本纳入成本管控范围，使设计成本与卷烟售价相匹配，抓好源头成本控制。在商标设计方面，尽量采取同质化包装材料，与生产设备的适应性相匹配，降低材料耗费成本。

  开好联席会议。成本管控联席会议是成本管理模式和工作机制的创新点，是落实成本治理的关键。卷烟厂要以物料消耗指标为己任，组织召开成本专题分析会，梳理汇总后向上级管理部门反馈成本运行中的共性和苗头性问题。公司要组织召开成本管控联席会议，向责任部门分解落实整改任务，发挥长项，补齐短板，做到事事有人管，件件有着落。

  落实整改督办。整改督办是成本管控机制形成闭环管理的最后一环，至关重要。因此，要建立问题短板“销号”制度，整改一项，核查一项，结束一项，确保各项管理提升任务可控、在控。

成本治理措施建议
 

  成本治理的关键是对成本的过程控制和源头综合治理，要彻底解决成本运行过程中存在的过度成本、无效成本和消耗浪费等问题，把成本控制在合理区间范围，严格控制压缩不合理的开支。基于上述认识，提出以下建议：

  对于烟叶收购等级偏高是助推烟叶均价上涨、卷烟配方成本持续攀升的根本原因，建议合理确定烟叶收购等级，适度增加采收中下等烟叶，制定工商统筹、平衡发展的烟叶调拨价格，有效缓解卷烟工业企业因烟叶成本上涨带来的压力。同时，制定合理的烟叶收购价格，通过行业重大资金拨付对烟农进行价格补贴，将烟叶涨价暗补变为明补，真正让烟农得实惠。

  对于烟叶库存居高不下且结构不合理问题，建议合理控制烟叶种植面积，减轻烟叶库存偏高和大量资金占用沉淀问题，避免资源浪费。同时，在满足卷烟工业企业烟叶采购等级需求基础上，对同等级烟叶细化分类质量价位标准，以满足精益化生产对烟叶等级标准的客观需求，有效解决和防止因低等级烟叶断档造成卷烟叶组配方上调。

  对于卷烟工业企业利润下降，实体经济发展动能不足问题，建议树立“大成本”理念，立足内部降本增效，强化源头成本控制：严控新增固定资产投资，统筹规划生产力合理布局，从源头强化投资计划审批，有效防止产能过剩，减轻未来固定成本压力；在新产品申报环节，制定产品成本利润率控制标准，从源头严格控制设计成本，有效遏制过度包装；结合对标管理，加强成本分类对标，制定在产卷烟的标准成本，同时加强标准成本专项分析。